Главная » Финансы » Паралич бизнеса: как разблокировать счета замороженные налоговиками

Паралич бизнеса: как разблокировать счета замороженные налоговиками


19.04.2017    | Финансы

Вынести решение о блокировке счета налогоплательщика налоговые органы могут лишь по нескольким основаниям:

  •    в случае неисполнения им требования об уплате налога, пени, штрафа;
  •    для обеспечения возможности исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  •    в случае непредставления налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации;
  •    непредставление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом;
  •    если в силу обязанности представлять налоговые декларации в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), отсутствует электронный документооборот с налоговыми органами;
  •    при неисполнении обязанности по отправке квитанции о приеме уведомлений, требований, направленных налоговым органом по ТКС, в течение шесть дней со дня их отправления.

Недавно, 6.04.2017, Правительством Российской Федерации опубликован проект Федерального закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, согласно которому статья 76 НК РФ дополняется новым основанием для блокировки инспекцией счета — в случае непредставления плательщиком расчета по страховым взносам в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного для его представления срока. Решение о приостановлении операция по счету направляется в банк инспекцией, как и любой другой документ, в электронном виде (п. 4 ст. 76 НК РФ, Приказ ФНС РФ от 01.12.2006 N САЭ-3-19/824@).

Неуплата налога, пени или штрафа

В случае наличия у компании задолженности перед налоговым органом, Инспекция имеет право направить ей требование об уплате такой задолженности. В случае его неисполнения в указанный срок, но не менее 8 дней, руководитель инспекции или его заместитель выносит решение о взыскании налога. И только после этого он вправе вынести решение о приостановлении операций по счетам в банке, но в пределах суммы задолженности. То есть, если денежных средств на счете больше, чем размер задолженности перед налоговой, компания может свободно ими распоряжаться (Письмо Минфина РФ от 09.07.2008 № 03-02-07/1-268).

Если инспекция примет решение о блокировке нескольких счетов, общая сумма денежных средств на которых больше размера задолженности, налогоплательщик может отменить его, подав заявление с указанием счета с достаточным количеством денежных средств для погашения недоимки. Решение об отмене блокировки счета в части превышения суммы задолженности принимается в течение двух дней.

Если задолженность перед налоговыми органами образовалась в связи с неуплатой налогов, сборов, страховых взносов управляющим товарищем инвестиционного товарищества, ответственным за ведение налогового учета, то блокировка счета происходит в следующем порядке. В первую очередь приостанавливаются операции по счетам инвестиционного товарищества. Если на нем нет средств или их недостаточно для погашения налоговой задолженности налоговики выносят решения о блокировках счетов в отношении каждого участника по цепочке: управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, управляющие товарищи, товарищи. При этом решение о блокировке в отношении счетов товарищей руководитель налогового органа или его заместитель может принять лишь на сумму, пропорциональную доле каждого из товарищей в их общем имуществе, определяемой на дату возникновения задолженности. Прежде чем вынести каждое из вышеперечисленных решений, инспекция обязана принять решение о взыскании налога за счет средств на банковских счетах участников инвестиционного товарищества.

Непредставление налоговой декларации

Если налоговая декларация не представлена в инспекцию в течение 10 дней после истечения срока на ее подачу, руководитель инспекции или его заместитель вправе вынести решение о приостановлении операций по банковскому счету, но без ограничения суммы, как в случае с неисполнением требования об уплате налога. Сделать это он имеет право в течение трех лет с момента окончания срока подачи непредставленной декларации (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Отсутствие ТКС или неуведомление о получении

В силу положений п. 3 ст. 80 НК РФ многие налогоплательщики обязаны представлять в свою инспекцию отчетность в электронном виде по ТКС через оператора электронного документооборота. В свою очередь Инспекция таким же способом может направлять им требования, письма, уведомления и другие документы. Если не обеспечить получение этих документов, то есть не подключить ТКС для связи с Инспекцией в течение 10 дней с момента возникновения такой обязанности, Инспекция также вправе приостановить операции по банковскому счету недобросовестного налогоплательщика.

Если у налогоплательщика все же будет установлен электронный документооборот с Инспекций, однако он течение 6 дней не уведомит ее о получении требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган, направив в ответ соответствующую квитанцию о приеме, инспекция имеет право применить аналогичный инструмент налогового контроля.

Решения о блокировке в данных случаях руководитель налогового органа или его заместитель может принять в течение 10 дней с момента установления факта неисполнения соответствующей обязанности.

Непредставление 6-НДФЛ

С начала 2016 года налоговые агенты обязаны подавать в налоговые органы расчеты исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц в срок до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если этого не сделать, то счет налогового агента будет заблокирован по решению руководителя или заместителя налогового органа в течение 10 дней с момента окончания срока на представление 6-НДФЛ.

Обеспечительные меры

В силу положений п. 10 ст. 101 НК РФ налоговики имеют право вынести решение о приостановлении операций по банковскому счету в качестве обеспечительных мер, направленных на исполнение решения налогового органа, принятого по результатам проведенной налоговой проверки. При этом вынести такое решение они могут только после принятия обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика и в сумме, равной сумме недоимки за вычетом стоимости имущества, не подлежащего отчуждению.

Снятие блокировки

В случае неисполнения обязанностей по представлению декларации или 6-НДФЛ, подключения ТКС или отправки квитанции о приеме снять блокировку не представляет проблемы – необходимо просто исполнить свою обязанность. В результате счет разблокируют в срок не позднее одного дня, следующего за днем ее исполнения. Если налогоплательщик не направит квитанцию о приеме документа, но при этом исполнит полученное от Инспекции требование или уведомление, счет также будет разблокирован в аналогичный срок (п. 3.1. ст. 76 НК РФ).  

Для отмены решения о блокировке, вынесенного по иным основаниям, нужно уплатить задолженность перед налоговыми органами, указанную в требовании об уплате налога или решении инспекции по налоговой проверке. А она зачастую весьма солидных размеров, поэтому уплатить ее сразу затруднительно. Если решение о приостановлении операций по счету принято в качестве обеспечительной меры, то, кроме как уплатить задолженность, отменить его можно по просьбе налогоплательщика. При этом обеспечительная мера должна быть заменена на гарантию от банка о том, что он обязуется погасить задолженность в случае неуплаты ее налогоплательщиком, или залог ценных бумаг или иного имущества, а также поручительство третьего лица (11 ст. 101 НК РФ).

При блокировке одного счета открыть новый счет в каком-либо другом банке невозможно в силу п. 12 ст. 76 НК РФ.

В случае принятия инспекцией решения об отмене блокировки счета, такое решение направляется в банк в электронном виде не позднее следующего дня. В этот же срок копия решения передается или направляется налогоплательщику. Если решение вынесено в качестве обеспечительной меры исполнения решения инспекции по налоговой проверке, то срок вручения налогоплательщику увеличивается до 5 дней (п. 13 ст. 101 НК РФ).

Взыскание процентов за нарушение сроков по отмене блокировки

За соблюдением Инспекцией сроков по отмене решения о блокировке следует внимательно следить. В случае нарушений, например, решение об отмене вынесено спустя месяц, а направлено в банк спустя еще две недели, с налоговой можно взыскать проценты, начисленные за каждый день неправомерной блокировки денежных средств.

Обращаем внимание, что полученные суммы процентов нужно будет учесть в налоговой базе и уплатить с них налог.

Неправомерная блокировка

Налоговым кодексом предусмотрено ограниченное число оснований для вынесения решения о блокировке. Этот список ограничен, то есть по иным основаниям блокировку можно признать незаконной.

Так, например, блокировка счета за непредставление в инспекцию квартальных (полугодовых) расчетов по налогу на прибыль является неправомерным, так как они не являются налоговыми декларациями (п. 1 ст. 80 НК РФ) и, соответственно, не входит в перечень оснований, предусмотренных ст. 76 НК РФ (см. определение Верховного Суда РФ)

Если инспекция выносит решение о блокировке счета в связи с непредставлением декларации за период, в котором у налогоплательщика не было обязанности ее представлять, такое решение также можно признать недействительным (постановление Арбитражного суда Поволжского округа).

В случае нарушения последовательности применения обеспечительных мер в виде приостановления операций по банковскому счету, например, без принятия обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика, решение инспекции по блокировке счета может быть отменено (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.02.2017 N Ф04-6916/2016 по делу N А75-4874/2016).

Порядок приостановления операций по расчетному счету регламентирован статьей 76 НК РФ. Любые нарушения процедуры могут стать основанием для отмены и признания блокировки неправомерной. Например, если инспекция вынесла решение о приостановлении операций по счету без направления требования об уплате налога (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28.01.2015 N Ф09-9313/14 по делу N А76-12206/2014).

Let’s block ads! (Why?)


1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (No Ratings Yet)
Загрузка...





Прокомментировать статью »